Impôts 2025 : Plafonds et déductions d’intérêts pour habitation principale

La déduction des intérêts débiteurs évolue en 2025 : découvrez les nouveaux plafonds et optimisez votre déclaration fiscale !

Dès l’année fiscale 2024, de nouvelles règles s’appliquent pour la déduction des intérêts débiteurs liés à l’habitation principale au Luxembourg. Ces ajustements impactent la déclaration d’impôt, en prenant désormais en compte la date de disponibilité du logement pour déterminer les plafonds de déduction.

1. La date de disponibilité : un nouveau critère clé

Désormais, le plafond des intérêts débiteurs déductibles est déterminé en fonction de la date de disponibilité du logement principal, et non plus de la date d’emménagement. Cette date correspond au moment où le bien est prêt à être occupé, même si l’installation effective a lieu plus tard.

Elle varie selon le type de bien et son état :

• Pour un achat en VEFA (Vente en l’état futur d’achèvement), la date de disponibilité correspond à la fin des travaux et à la remise des clés.

• Pour un logement existant : Si le bien est immédiatement habitable (avec seulement quelques travaux légers comme de la peinture ou le remplacement de revêtements), la date de disponibilité correspond à la date d’achat. En revanche, si le logement nécessite une rénovation complète avant d’être habitable, la date de disponibilité sera celle de l’achèvement des travaux essentiels.

💡 Zu beachten : un logement est considéré comme inhabitable s’il ne dispose pas des équipements de base, tels qu’un chauffage (central ou d’appoint), des sanitaires, un espace cuisine et une pièce offrant un abri suffisant pour vivre et se reposer. Dans ce cas, la date de disponibilité correspond au moment où ces éléments sont en place, rendant l’occupation possible.

2. Nouveaux plafonds de déduction

Les plafonds des intérêts débiteurs déductibles sont désormais définis en fonction de la date de disponibilité du logement :

• Disponibilité après le 31/12/2022 : Déduction intégrale.
• Disponibilité entre 31/12/2018 et 01/01/2023 : 4.000€ par personne.
• Disponibilité entre 31/12/2013 et 01/01/2019 : 3.000€ par personne.
• Disponibilité avant 01/01/2014 : 2.000€ par personne.

Ces plafonds s’appliquent à chaque membre du ménage, y compris le conjoint et les enfants, permettant ainsi une optimisation fiscale.

💡 Gut zu wissen : l’année de l’acquisition (2024), les frais de notaire liés à l’ouverture de crédit ainsi que la commission bancaire sont également déductibles, en plus des intérêts débiteurs. Une mesure qui vise à alléger la charge fiscale lors de la première année d’achat.

3. Exemples concrets

Exemple 1 – Cas d’un couple avec un enfant achetant un bien en 2024

• Date d’acquisition : 15/03/2024
• Date de disponibilité : 15/03/2024 (logement immédiatement habitable)
• Intérêts débiteurs en 2024 : 12.000 €
• Frais de notaire pour l’ouverture de crédit : 2.500 €
• Commission bancaire : 1.500 €

Calcul de la déduction fiscale
• Plafond applicable : Déduction intégrale (disponibilité après le 31/12/2022)

Montant total des dépenses déductibles :
• Intérêts débiteurs : 12.000 €
• Frais de notaire : 2.500 €
• Commission bancaire : 1.500 €
• Total déductible en 2024 : 16.000 €

Grâce à cette mesure, le couple pourra déduire l’intégralité des 16.000 € de ses revenus imposables pour l’année 2024, optimisant ainsi sa fiscalité.

Exemple 2 – Cas d’un couple avec un enfant ayant acheté un bien en 2020

• Date d’acquisition : 01/06/2020
• Date de disponibilité : 01/06/2020 (logement immédiatement habitable)
• Intérêts débiteurs en 2024 : 10.000 €

Calcul de la déduction fiscale
• Plafond applicable : 4.000 € par personne (disponibilité entre le 31/12/2018 et le 01/01/2023)

Montant total déductible :
• Plafond par personne : 4.000 €
• Ménage de 3 personnes (couple + 1 enfant) → 4.000 € x 3 = 12.000 €
• Intérêts débiteurs en 2024 : 10.000 €

Comme le total des intérêts débiteurs (10.000 €) est inférieur au plafond autorisé (12.000 €), le couple pourra déduire l’intégralité des 10.000 € de ses revenus imposables pour l’année 2024.

4. Ce qu’il faut retenir

• Die date de disponibilité remplace la date d’emménagement comme critère fiscal.
• Die plafonds de déduction sont ajustés selon l’année de disponibilité du logement.
• La déduction reste intégrale pour les acquisitions récentes (après 2022).
• Pour les logements plus anciens, un plafond par personne s’applique.

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